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我会获省2016年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格
2017/01/18 阅读次数:

(教育基金会)日前,我会接到吉林省财政厅、吉林省国家税务局、吉林省地方税务局和吉林省民政厅联合下发的《关于2016年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告》(吉财公告〔2016〕62号)。延边大学教育基金会获得2016年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格。

本项资格的获得对我会依法开展业务活动给予了充分的肯定。

 

延伸阅读:

1、企业捐赠

企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出, 在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额,是指企 业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

计算案例参考如下:

A 企业,2015 年销售收入为 2000 万元,企业当期发生的成本支出 1600 万元,年度会计利 润 400 万元。(该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项)

:如营业外支出列支通过公益性社会团体捐赠 48 万元

公益性捐赠额扣除限额:400(年度利润)×12%=48 万元(可全部抵减)

应纳所得税额:(400-48)×25%=352×25%万元(企业所得税率为 25%)=88 万元

 

:如营业外支出列支通过公益性社会团体捐赠 60 万元

公益性捐赠额扣除限额:400(年度利润)×12%=48 万元(只能抵减 48 万)

捐赠支出纳税调整额:60-48=12 万元

应纳所得税额:(400-48)×25%=352×25%万元(企业所得税为 25%)=88 万元

如果以上 A 企业当年未捐赠,其应纳税额=100 万元

 

2、个人捐赠

根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 规定,个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及 遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。 目前最常接触的个人所得额是工资薪金所得,这里的工资薪金的应纳税所得额是工资 薪金所得减去免征额后的余额。捐赠票据原则上当月抵扣,只能一次抵扣,超过抵扣额度 的,不能递延到下月。

计算案例参考如下:

①:A 先生(中国籍)某月取得工资薪金所得(扣除四金后)8000 元,本月公益捐赠 1000 元。

应纳税所得额=8000-3500=4500 元;

允许税前扣除的捐赠=4500*30%=1350 元

本月扣除捐赠后的应纳税所得额=4500-1000=3500 元;(1000 元捐赠额可全部抵减 )

扣除捐赠后的应纳税额=3500*10%-105=245 元

如果本月未捐赠,其应纳税额=4500*10%-105=345 元

(应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数)

 

②:B 先生(中国籍)某月取得工资薪金所得(扣除四金后)8000 元,本月公益捐赠 2200 元。

应纳税所得额=8000-3500=4500 元;

允许税前扣除的捐赠=4500×30%=1350 元;

本月扣除捐赠后的应纳税所得额=4500-1350=3150 元;(只能抵减 1350 元)

扣除捐赠后的应纳税额=3150*10%-105=210 元

如果本月未捐赠,其应纳税额=4500*10%-105=345 元。

(应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数)

 

个人所得税税率表

级数

全月应纳税所得额(含税级距)

全月应纳税所得额(不含税级距)

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1,500

不超过1455元的

3

0

2

超过1,500元至4,500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4,500元至9,000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9,000元至35,000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1,005

5

超过35,000元至55,000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2,755

6

超过55,000元至80,000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5,505

7

超过80,000元的部分

超过57505元的部分

45

13,505

 

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